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关于股权激励中你不得不知道的7个税务问题

发表时间:2020-06-30 20:15

Q1:非上市公司(计划港股上市)VIE架构行权前,员工就转让期权(被公司回购),这种情况下应该怎么缴纳个税呢?是否不用交财产转让所得税20%?

廖雅芸:员工的期权被公司回购,即员工在行权日之前将股票期权转让,如果员工有就该次期权回购取得收入,应以股票期权的转让净收入,作为工资薪金所得按3%-45%税率征收个人所得税。

Q2:离职员工回购时的个税应该如何计算?员工离职后有哪些税务是需要自己承担,哪些是公司负责承担的?是否能提供一些具体的场景?

廖雅芸:要视乎离职员工被回购的是期权还是已经行权的股权/股票,如果是期权,并且员工就期权回购有取得收入,应以股票期权的转让净收入,作为工资薪金所得按3%-45%税率计算缴纳个税。

如果是回购已经行权的股权/股票,员工取得的转让收入应作为财产转让所得按20%计算缴纳个税(A股除外)。一般情况下,因员工离职而产生的个人税负是由个人承担的,除非员工和公司签署的授予协议中有关于税款承担方式的特别约定。

Q3:非上市公司给员工期权,然后A股上市,员工在公司上市前和上市后行权,再出售股权,转让时的缴税有差别吗?

廖雅芸:员工在公司非上市的情况下获得了期权,如果上市前就行权并进行了转让,员工需要交纳两次税,一次按工资薪金所得,一次按财产转让所得。如果是在公司上市前行权,行权时缴纳了工资薪金所得个税,在公司A股上市之后出售股票取得的所得,按现行税法规定,暂免征收20%的财产转让所得个税。

关于股权激励的控制权与法律问题

Q4:阿里巴巴的合伙人机制只能提名董事,那对于董事会无法决定、需要股东大会表决的事项,是不是没有办法把控了?

吕卓:确实法律有规定有些事项必须通过股东大会,比如章程修改,但法律要求必须通过股东大会的事项是有限的。

保护控制权是一个系统性安排,往往不是一个手段就可以达到,控制董事会是其中的一环,其方式是考虑将经营管理相关事情尽量安排给董事会,有法律规定限制的则安排给股东会。此外,我们也有其他如委托投票、一致行动、AB股等方式,结合起来把握和控制股东会,结合多种方式最大化创始人对企业的控制权。

Q5:期权没有落地是什么意思?

吕卓:落地是一个接地气的说法,含义是兑现并且行权。举例来说,期权给的是权利,过了一年就能兑现一定比例,意味着过了一年,一定比例的期权就可以进行行权,员工完成行权动作后,期权才能变成股权。

员工实际行权,这部分期权就算落地了。期权没落地,就是期权还没有达到兑现条件,或已经兑现但还没有行权的意思。

Q6:员工需要在离职后90天内行权,逾期作废,如果员工不知道这条规定,是否可以维权?

吕卓:90天的行权期限是很多公司都有规定的机制,这里建议大家在签署时要看清楚具体的文件条款,如果有不明白的,第一时间要与公司沟通询问,并建议咨询专业人士的意见,这样就不会导致对股权激励机制不知情。如果在签署时没有细看,签署后错过了期限再去维权,是非常被动和困难的,这是一个现实问题。

Q7:装入信托的是期权或者限制性股票,两者有什么区别?分别如何行权/出售?上市后如何与券商对接,让员工自由交易?

吕卓:信托本质上是实现股权激励的一个辅助工具,在一定程度上可以优化公司对股权激励的控制和管理并进行税务筹划。信托将按照公司的指示以及股权激励的计划安排管理和发放股票,但信托不会改变期权或限制性股票本来的性质,即期权还是期权,限制性股票还是限制性股票,其行权和出售在本质上没有改变。

作为员工来说,也还是向公司要求行权或出售,只是公司不再直接管理,而是通过信托来协助管理员工的诉求,上市后员工对激励股权的交易应遵守上市所在地法律法规及所属证券交易所的规定,以及信托协议的约定,需个案考量。

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